Снизить доначисления в четыре раза в досудебном порядке
Павел Андрейкин,

заместитель руководителя департамента налоговой безопасности и правовой защиты КСК групп

Клиент
  • Поставка электронных компонентов
  • Дилер 30 российских заводов
  • Дистрибьютор зарубежных производителей
Проект
  • Подготовка возражений на акт налоговой проверки
  • Продолжительность – два месяца
  • Участники со стороны клиента – генеральный директор и главный бухгалтер
Результат
  • Сумма доначислений снижена с 80 млн до 20 млн руб.
  • ROI – 14 900%
Кратко

Во время налоговой проверки инспекция доначислила компании 80 млн руб. Налоговики посчитали, что один из поставщиков фирмы – подконтрольное юрлицо, созданное для снижения налоговой нагрузки. Консультанты КСК групп отработали претензии инспекции на стадии представления возражений на акт проверки и снизили сумму доначислений в четыре раза.

Ситуация

Компания больше 20 лет занимается поставкой электронных компонентов: соединители, кабельная продукция, датчики, источники питания и т. д. Клиенты – производители оборудования, научно-исследовательские институты и конструкторские бюро. Фирма закупает продукцию как за рубежом, так и в России, и взаимодействует с десятка ми контрагентов.

 

Проблема

В 2017 году в компании прошла выездная налоговая проверка, и инспекторы предъявили к фирме претензии. Основная причина: проверяющие посчитали, что один из поставщиков – подконтрольная клиенту компания, созданная для получения необоснованной налоговой выгоды. Сделки между клиентом и контрагентом, по мнению налоговой, фиктивные, и проводились они только для того, чтобы клиент мог увеличить затраты и снизить выплаты по НДС.

Гендиректор спорного контрагента подтвердил, что компания поставляла товар нашему клиенту, но налоговиков это не убедило. По их мнению, топ-менеджер – номинальный управленец, фактически не управляющий бизнесом. При этом в отчетности контрагента доходы практически равны расходам. Несмотря на формальное отражение доходов в декларациях, компания уплачивает минимальное количество налогов, а полученные от клиента деньги перечисляет в адрес сомнительных контрагентов.

Еще один аргумент – в нескольких случаях товар, приобретенный у контрагента, ранее ввозился на территорию РФ самим клиентом. Также налоговики обратили внимание на то, что у нескольких контрагентов второго звена товар забирал водитель клиента по доверенности, выданной спорным контрагентом. По мнению инспекторов, клиент покупал дороже, хотя мог купить дешевле.

По мнению налоговой, если компания покупает товар, который ранее сама ввезла в Россию, – это попытка снизить налоговую базу

Все это налоговики оценили в 80 млн руб. доначислений, которые стали бы серьезным ударом для бизнеса. Из-за единовременной выплаты такой суммы у компании наверняка возникли бы кассовые разрывы.

Результат
Консультанты КСК групп снизили доначисления в четыре раза

Консультанты использовали все эти аргументы при подаче возражений на акт налоговой проверки. В итоге сумма доначислений снизилась в четыре раза – до 20 млн руб.

Решение

«Суды с налоговой инспекцией – это долгий, тяжелый и дорогой процесс для клиента. Часто снизить доначисления в несколько раз можно уже на стадии подачи возражений на акт проверки. Для этого мы внимательно изучаем позицию инспекции и находим в ней слабые места. По нашему опыту, они есть всегда».

Реализация

Необходимо было найти обоснование тому, что часть товара, приобретенного у спорного контрагента, ранее клиент самостоятельно импортировал в Россию. Юристы КСК групп выяснили, что закупка более крупных партий товара, чем требуется для выполнения контракта, – это нормальная практика в отрасли. Причины могут быть разные:

изготовитель установил минимальный объем партии, сорвалась поставка по ранее заключенным контрактам или покупка оптовых партий просто выгоднее. Это приводит к образованию излишков, которые затем реализуются на свободном рынке. Так и было в этом случае. После клиенту снова понадобился товар, и он выкупил его обратно.

Реальность сделки консультанты доказали с помощью ряда документов: ГТД, договоры на приобретение товаров у иностранного поставщика и договоры на его частичную реализацию сторонним контрагентам с аналитическими данными по количеству и стоимости таких реализаций.

Эксперты проанализировали банковские выписки и выяснили, что у многих поставщиков второго и последующих звеньев нет признаков недобросовестности. Подозрения инспекторов в «фиктивности» контрагента опровергало то, что у него закупали продукцию десятки других компаний.

Большая часть грузовых таможенных деклараций была оформлена корректно или претензии к ним нельзя было подтвердить документально. Например, отсутствие сведений о ГТД во внутренней базе проверяющих еще не означает, что документов не существует в принципе. Но при определении объема доначислений налоговая не учла суммы этих операций вместе с НДС, уплаченным при ввозе товаров.

То, что водители клиента с доверенностью забирали товар у поставщиков второго звена, лишь доказывает реальность поставки. Возможность «транзитной» доставки была указана в договоре со спорным контрагентом.

 

Формула расчета ROI:
(сэкономленные деньги благодаря грамотной аргументации при подаче возражений – стоимость проекта) / стоимость проекта x 100% = ROI (60 млн – 400 тыс.) / 400 тыс. x 100% = 14 900%.

кейсы экспертов