Гарантированно проигрышные дела, по которым не стоит судиться с налоговой
Альберт Юсуфов,

ведущий юрисконсульт департамента правового консалтинга и налоговой практики КСК групп

При оспаривании решений налоговых органов только 42% дел были выиграны компаниями. Об этом говорит статистика ВС РФ. Но что, если разделить весь массив дел по основаниям доначислений? Выяснится следующее - по отдельным категориям процент таких выигрышей стремится к 0. Ниже выделим эти категории.

 

Сомнительный контрагент равно доначисления

Конечно же, на сегодняшний день наиболее нетерпимую позицию государство занимает в отношении фирмам-однодневок. Налоговые органы ведут последовательную и агрессивную борьбу против компаний, которые отвечают признакам таких организаций.

Последствия

Исходя из сложившейся практики, взаимодействие с сомнительными контрагентами приводит к возникновению у компании необоснованной налоговой выгоды. На этом основании налоговые органы начисляют налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, а также пени и штрафы.

Аргументы налогового органа

Сомнительность контрагента доказывается путем утверждения следующих аргументов:

- в рамках выездной налоговой проверки на допросе директор контрагента дал показания о том, что он не имеет отношения к контрагенту;
- контрагент не имеет достаточной материально-технической базы, а также сотрудников для поставки товара или оказания услуг;
- контрагент не имеет офиса либо не находится по месту юридического адреса;
- контрагент взаимодействовал с другими организациями, которые не уплатили налоги, подали недостоверные налоговые декларации либо вовсе их не подали;
При этом чаще всего судам не так важно, в действительности ли поставлялся товар или оказывались услуги. Уже сам факт того, что налоговый орган по своему усмотрению считает контрагента сомнительным, является достаточным для осуществления доначислений.

Не важен для суда и факт проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. Даже если вы представите доказательства того, что заранее получили у своего поставщика документы, свидетельствующие о его реальности, риска доначислений это может не устранить.

Что делать?

У налоговых органов стоят сжатые сроки и не хватает кадров. Это, соответственно, приводит к низкому качеству проверок и ошибкам в доказательственной базе. Довольно часто, например, они ссылаются на факты, которые не имели места в действительности. Или же их выводы логически не соответствуют выявленным фактам. В этой связи, конечно, нужно пытаться оспаривать результаты проверки.

В рамках оспаривания важно выполнить следующие действия:
- Собрать документы, которые вы получали у контрагента за период взаимодействия;
- Составить возражения на акт проверки, где вы аргументированно и детально опровергаете все доводы налоговый органов;
- Доказать наличие в ваших действиях должной осмотрительности, реальности и деловой цели. Важны и еще 2 факта: то, что именно этот контрагент поставил вам товар/оказал услуги/выполнил работы, и то, что в ваших действиях не было умысла по получению так называемой необоснованной налоговой выгоды.

Часто по таким гарантированно проигрышным делам на всех этапах оспаривания, начиная от возражения и заканчивая судом, удается снизить сумму доначисленных налогов. Это, несомненно, помогает предпринимателям сохранить рентабельность бизнеса на необходимом уровне.

 

Искусственно дробить бизнес нельзя

Скорее всего, в ближайшее время бизнес обратит на себя внимание налоговых органов, если:
1. Выручка в целом превышает 150 млн. рублей (лимит для налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения);
2. В нем несколько аффилированных организаций или индивидуальных предпринимателей, использующих специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход);
3. Деятельность всех этих организаций не имеет под собой единой бизнес-логики.

Тенденцией, которая, к слову, уже существует, на ближайшие несколько лет будет борьба налоговых органов с искусственным дроблением бизнеса. Единственная цель - снижение налогов и получения необоснованной налоговой выгоды, так как в связи с увеличением эффективности администрирования НДС недобросовестные бизнесмены различными способами пытаются уйти от обязанности его уплаты.

Один из таких способов это дробление бизнеса на множество небольших организаций. Каждая из них не превышает лимиты по выручке по упрощенной системе налогообложения, но если рассматривать их бизнес как единое целое, то они могут в десятки раз превышать указанный лимит.

Последствия

Искусственное дробление бизнеса приведет к доначислениям налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, а также пеней и штрафов со всего общего оборота бизнеса. Расходы бизнеса при этом не учитываются. Это означает, что суммы доначислений могут быть огромными и фактически уничтожить бизнес.

Аргументы налогового органа

Налоговые органы успешно доказывают искусственное дробление бизнеса, ссылаясь на следующие доводы:
- Организации, участвующие в бизнесе, аффилированы между собой. Часто они принадлежат одному и тому же человеку либо оформлены на ближайших родственников;
- Организации ведут деятельность в одной и той же сфере. К примеру, рестораны общественного питания;
- Организации ведут деятельность под единым брендом;
- Обслуживание деятельности организаций (бухгалтерия, логистика) ведется из единого центра;
- Организации являются участниками единого бизнес-процесса;
- Существование такого количества организаций не имеет под собой деловой цели;
- Участники общего бизнеса несут расходы друг за друга;
- Используется единый сайт, IP-адрес и складские помещения;
- Сотрудники выполняют свои функции в разных организациях и в различное время;
- Одна из функций бизнеса выведена на аффилированную организацию или индивидуального предпринимателя с целью экономии на налогах.

Что делать?

Вышесказанное совсем не означает, что общий бизнес не может дробиться. Сетевой бизнес очень часто используют как модель для развития франшизы. В ней сторонние организации и индивидуальные предприниматели взаимодействуют, как правило, с единым центром, а именно:
- выплачивают роялти франчайзеру;
- закупают продукцию у единого поставщика или у небольшого круга поставщиков;
- часто передают многие функции на аутсорсинг в единый центр.

В случае, если у налоговых органов есть претензии к вашему бизнесу, важно собрать доказательственную базу. Она должна свидетельствовать в пользу того, что каждый франчайзи является отдельной и независимой бизнес-единицей, и кроме того, что такое деление произошло в силу объективных обстоятельств, а не из-за желания сэкономить на налогах.

 

Вывод

Гарантированно проигрышных дел не возникает, если заранее обеспокоиться своей налоговой безопасностью и следовать зачастую элементарным требованиям. Хочется прийти именно к такому выводу, несмотря на заголовок статьи. Тем не менее, попробуем суммировать рекомендации для компании:
1. Выполняйте требования должной осмотрительности, тщательно проверяйте контрагентов и собирайте по ним документацию;
2. Следуйте деловой цели. Любая операция должна ей подчиняться и быть логичной с точки зрения бизнеса;
3. Следите за балансом и не оставляйте на нем незакрытые статьи.