Как урегулировать налоговый спор до суда?
Константин Павелко,

юрист департамента правового консалтинга и налоговой практики КСК групп

В восьми случаях из десяти победителем в судебных разбирательствах по налоговым спорам выходит ФНС. Как показывает практика, гораздо реальнее отбиться от претензий налоговиков и доказать их неправоту в досудебном порядке.

 

Готовьте оборону. Действия компании до начала проведения налоговой проверки

 

Едва ли не единственный способ избежать доначислений и штрафов по итогам проведения налоговых проверок - предварительный анализ налоговых рисков. Осознав угрозы, вы можете свести их на нет. Большая часть проблем снимается, если неукоснительно следовать вполне конкретным правилам.

Правило № 1: Не менее одного раза в год диагностируйте структуру бизнеса на потенциальные риски. Налоговое законодательство постоянно меняется. То, что было разрешено ещё вчера, уже запрещено сегодня. Те алгоритмы работы, которые были актуальны несколько лет назад, в настоящее время несут в себе потенциальные риски. Вы должны быть в курсе перемен и уметь своевременно на них реагировать.

Правило № 2: Играйте на опережение. Только хорошо спланированная шахматная партия дает свои результаты. Зная общие тенденции, можно предугадать развитие сценария на несколько ходов вперед. Например, действующая уже больше года статья 54.1 НК РФ фактически ставит перед налогоплательщиками задачу по подтверждению реальности сделок с конкретными контрагентами и можно предвидеть, что в обозримом будущем налоговики сосредоточатся на доначислениях по НДС, доначислениям по налогу на прибыль будет уделяться меньшее внимание. Вы можете и должны это учитывать, готовясь к проверкам.

Правило № 3: Не сообщайте налоговой лишнюю информацию. Налоговые органы предпочитают «выходить» на проверку подготовленными. Уровень их подготовки напрямую зависит от объема полученной от вас информации и её предпроверочного анализа. Чем меньше информации вы предоставили, тем меньше подготовлен налоговый орган. Поэтому, получив соответствующее требование, проверьте, не превысил ли контролер своих полномочий? До начала проверки налоговые органы вправе истребовать документы только в отношении конкретных сделок, но зачастую включают в запрос и другую документацию – не относящуюся напрямую к предмету проверки. Подобные требования вы вправе игнорировать, указав на их незаконность.

 

 

Избавьтесь от иллюзий. Действия компании после начала проведения налоговой проверки

Если у Вас ожидается проверка, то будьте готовы представить документы, подтверждающие реальность по каждой сделке, а также проявление должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.

При этом устава, выписки из ЕГРЮЛ, свидетельства ИНН и ОГРН уже недостаточно. Теперь проверяющие настаивают на подтверждении наличия возможности выполнить взятые на себя обстоятельства по сделке. Это могут быть договоры аренды офисов, складов, оборудования, транспортных средств, техники и штатное расписание.

Реальность же необходимо подтверждать документами, которые достоверно свидетельствуют о совершении финансово-хозяйственной операции. Так, например, если Вам необходимо подтвердить поставку товара, то это можно сделать с помощью транспортных накладных. Их нужно предоставить в налоговую помимо договора с контрагентом, товарных накладных и счетов-фактур. Когда мы говорим о транспортных услугах, то основным документом подтверждающим перевозку также будет являться транспортная-накладная.

 

Грамотно составленная и чётко обоснованная жалоба на необоснованность налоговых претензий – единственный способ избежать доначислений. «А не испортим ли мы отношения с налоговой, если не будем с ними соглашаться, не будем давать документы, а будем подавать жалобы на их противоправные действия?» - не питайтесь иллюзиями, вопрос стоит иначе: в какую сумму вам обойдется неготовность оспаривать неправомочные решения проверяющих?

Поэтому Правило № 4: Никаких эмоций при взаимоотношении с налоговым органом.

Общение с проверяющим – не дружеская беседа, не частный разговор. Даже если собеседник вызывает у вас искренние симпатии, держитесь сдержанно, не давайте волю эмоциям, отвечайте на вопросы строго по существу. Придерживаться подобной линии поведения непросто. Поэтому лучше воспользоваться адвокатской поддержкой или, как минимум, пройти предварительную подготовку к беседе – заранее проработать ответы на вопросы, которые чаще всего задают инспекторы.

Это позволит сделать так, чтобы сотрудники давали показания, которые могут наиболее благоприятным образом повлиять на итоговое решение.

Иногда налоговые органы, не получив желаемых показаний, «забывают» о протоколе и не включают его в материалы проверки. Поэтому рекомендуется вести реестр всех допросов, в том числе и допросов партнеров по бизнесу. К реестру стоит также прикреплять копии протоколов допросов. Кроме того, с 3 сентября 2018 года налоговый орган обязан выдать свидетелю копию протокола.

Правило № 5: Держитесь уверенно. Если вы не уверены в своей позиции по тому или иному вопросу и оставляете проверяющему простор для интерпретаций, ваши слова будут истолкованы не в вашу пользу. Будьте внутренне готовы ответить на все – даже самые каверзные! – вопросы. Ни один руководитель не может знать и помнить всех контрагентов компании. Но перед проверкой вы обязаны поднять необходимую информацию, зафиксировать в памяти наиболее важные детали, сделать соответствующие пометки в ежедневнике. Опытные специалисты по сопровождению налоговых проверок помогут вам составить примерный план-конспект разговора с инспектором. Придерживаясь его, вы сумеете сохранять уверенность и спокойствие.

 

 

Идите до конца. Действия компании на этапе обжалования решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе

 

Изучаете ли вы документы с точки зрения процессуальных нарушений? Знаете ли вы все свои права? Однажды в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, сотрудники органов пытались оценить здание, чтобы проверить, действительно ли цена его приобретения соответствовала рыночному уровню. Они так долго не могли оформить все документы правильно, что сроки на дополнительные мероприятия истекли и оценка так и не была проведена. Отсутствие оценки не позволило налоговому органу отстоять свою позицию по несоответствию цены сделки рыночному уровню, решение налогового органа было оспорено в полном объеме. Все это стало возможным, потому что налогоплательщик понимал свои права при проведении экспертизы и знал как должны оформляться документы.

Правило № 6: Знайте свои права и порядок оформления документов.

Несоблюдение формальных правил и сроков проведения проверки, неправильное оформление документации – нарушения со стороны проверяющих могут быть незначительными, но в совокупности создать некую критическую массу, которая сильно осложнит действия налоговой инспекции.

При чтении акта о проверке необходимо сопоставлять все обстоятельства, которые налоговый орган отражает документально. Помните реестр допросов? Проверьте, все ли допросы отражены в акте и учтены ли все показания. Посмотрите, у кого налоговый орган не смог получить документы или кого не смог допросить. Как утверждает Управление при подаче жалоб, в последнее время автоматизированные системы все чаще дают сбой. В итоге налоговый орган утверждает, что не получил документы, которые ему направлял контрагент, а человека, которого допросили буквально несколько месяцев назад, уже пару лет не могут найти сотрудники правоохранительных органов.

Если у вас нет точной информации о том, кто из ваших контрагентов ответил на требования, а кто нет, то направьте адвокатские запросы в налоговые контрагентов. Там уж эту информацию будут знать наверняка.

Правило № 7: Будьте внимательны к деталям. Налоговые органы перегружены работой и, разумеется, могут пропустить информацию, которая станет вашим козырем. Иногда, например, налоговый орган пропускает общехозяйственные платежи в банковских выписках и пропускает уплату налогов контрагентами, а иногда утверждает, что не нашел отраженных вычетов от производителей в налоговом периоде, и совершенно забывает посмотреть их в другом. Все это перепроверять и на все указывать придется тоже вам.

Правило № 8: Запаситесь доказательствами своей правоты. При оспаривании претензий крайне важно предоставить документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций. Так как в решении налоговый орган отражает совокупность всех собранных доказательств, то лучше это дать на стадии возражений на акт налоговой проверки.

Купили сырье, а потом использовали его в производстве? Покажите каждый шаг передвижения сырья - начиная от момента погрузки его в транспорт на складах поставщиков, заканчивая готовым продуктом, который был выпущен, продан и с реализации которого были уплачены налоги.

Вменяют задвоение товара? Проведите аналитику реализованного товара и покажите, что весь приобретенный товар был реализован.

Вменяют завышение стоимости подрядных работ? Их нереальность? Задвоение? Проведите строительную экспертизу и покажите, что работы реальны, хоть и скрытые, а стоить они должны ровно столько, сколько стоят.